ISSN: 2450-7741
OAI
DOI: 10.18276/frfu.2018.93-02
Lista wydań /
3/2018 (93)
Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania (perspektywa konstytucyjnoprawna)
| Autorzy: |
Łukasz
Dubiński
Dr |
| Słowa kluczowe: | klauzula antyabuzywna obejście prawa podatek |
| Data publikacji całości: | 2018 |
| Liczba stron: | 10 (17-26) |
| Klasyfikacja JEL: | K34 K00 |
Abstrakt
Cel – Celem artykułu jest analiza prawnej regulacji tzw. klauzuli antyabuzywnej z uwzględnieniem konstytucyjnych wymogów dotyczących konstruowania przepisów prawa podatkowego.
Metodologia badania – Analiza piśmiennictwa i orzecznictwa, badanie dokumentów źródłowych.
Wynik – Prawne ujęcie klauzuli antyabuzywnej pozostawia szeroki margines swobody organom skarbowych dla oceny prawnych skutków czynności podatników. Przyczyną tego stanu rzeczy i jednocześnie kluczową wadą przedstawionej regulacji prawnej jest oparcie jej konstrukcji o pojęcia niedookreślone, które zostały użyte nawet w przepisach mających charakter definicyjny. W konsekwencji, polska regulacja klauzuli antyabuzywnej pozostaje niewątpliwie w sprzeczności z art. 2 ustawy zasadniczej mówiącym o demokratycznym państwie prawnym.
Oryginalność/wartość - Wartością artykułu jest zidentyfikowanie problemów, które mogą się pojawić w toku interpretacji przepisów określających zasady stosowania klauzuli antyabuzywnej. Ponadto, wykazano niezgodność analizowanych rozwiązań z konkretnymi wymogami konstytucyjnymi.
Pobierz plik
Plik artykułu
Bibliografia
| 1. | Literatura: |
| 2. | Birk D. (2012), Steuerrecht, C.F. Müller. |
| 3. | Dauter, B. (2017), Komentarz do art. 119d, W: Ordynacja podatkowa. Komentarz, S. Babiarz, B. Dauter, B. Gruszczyński, R. Hauser, A. Kabat, M. Niezgódka-Medek ., Warszawa: Wolters Kluwer Polska, Pobrane z: https://sip.lex.pl/#/commentary/587744721/542161 (16.04.2018) |
| 4. | Etel, L (2018), .Ordynacja podatkowa. Komentarz aktualizowany, System Informacji Prawnej LEX. Pobrane z: https://sip.lex.pl/#/commentary/587760018/557458 (16.04.2018) |
| 5. | Guzek M., Stefaniak M. (2016), Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania, Monitor Podatkowy,11, 22-27. |
| 6. | Iwin-Garzyńska J. (2016), Nowe oblicze optymalizacji podatkowej w Polsce, Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia , 5(83), 97-107 |
| 7. | Kaczmarek P. (2009), Spór wokół rozumienia obejścia prawa w kontekście dyskusji nad autonomią prawa podatkowego względem prawa cywilnego, Przegląd Prawa i Administracji, LXXIX, 63-72. |
| 8. | Kondej M. (2016), Hipoteza normy klauzuli ogólnej przeciwko unikaniu opodatkowania, Praktyka Podatkowa 1, 1-17. |
| 9. | Kujawski G., Klauzula generalna unikania opodatkowania, Pobrane z: https://sip.lex.pl/#/monograph/369403581/335348 (16.04.2018). |
| 10. | Linn A. (2007), Missbrauchsverhinderungsnormen und Standortwahl Eine rechtsvergleichende und modelltheoretische Analyse des Einflusses von CFC-Regeln und Unterkapitalisierungsregeln, Wiesbaden: Deutscher Universitäts-Verlag | GWV Fachverlage GmbH. |
| 11. | Maj I. (2011), Polityka organów podatkowych w zakresie obejścia prawa podatkowego, Prace Naukowe Wydziału Prawa, Administracji i Ekonomii Uniwersytetu Wrocławskiego Seria: Studia Finansowoprawne, 2, 113-122. |
| 12. | Mariański A., Żurawiński J. (2017), Sukcesja biznesu a obowiązujące i projektowane przepisy prawa, w tym w szczególności regulacje klauzuli o przeciwdziałaniu unikaniu opodatkowania, Monitor Podatkowy, 11-15. |
| 13. | Morawski L. (2010), Zasady wykładni prawa, Toruń: Dom Organizatora. |
| 14. | Nagato T. (2017), A General Anti-Avoidance Rule (GAAR) and the Rule of Law in Japan,Policy Research Institute, Ministry of Finance, Japan, Public Policy Review, Vol.13, No.1, 35-70. |
| 15. | Opracowanie Biura Trybunału Konstytucyjnego. Współpraca w wyborze i przygotowaniu: Chojnacka I. (2015), Proces prawotwórczy w świetle orzecznictwa Trybunału Konstytucyjnego, Warszawa: Trybunał Konstytucyjny Wydawnictwa (w tekście jako Chojnacka). |
| 16. | Seiler M. (2016), GAARs and Judicial Anti-Avoidance in Germany, the UK and the EU, Lindeverlag, |
| 17. | Szczepański J. (2014), Unikanie opodatkowania w świetle orzecznictwa niemieckiego, Ruch prawniczy, ekonomiczny i socjologiczny,LXXVI, 1, 105-118 |
| 18. | Tobor Z. (2013), W poszukiwaniu intencji prawodawcy, Warszawa: Wolters Kluwer Polska SA. |
| 19. | Wróblewska I. (2010), Zasada państwa prawnego w orzecznictwie trybunału konstytucyjnego RP, Toruń: Dom Organizatora. |
| 20. | Zieniewicz M. (2015) Klauzula ogólna przeciwko unikaniu opodatkowania – ewolucja instytucji i współczesne tendencje w Polsce. W: Aktualne i wybrane problemy z zakresu bankowości, podatków i rachunkowości, A. Ćwiąkała-Małys, E. Rutkowska-Tomaszewska (red.), 165-184. |
| 21. | Orzecznictwo: |
| 22. | Wyrok NSA z dnia 29 maja 2002 r., sygn. III SA 2602/00. |
| 23. | Wyrok NSA z dnia 23 października 2017r., sygn. II GSK 40/16. |
| 24. | Wyrok TK z 2 marca 1993 r., sygn. K. 9/92. |
| 25. | Wyrok TK z dnia 11 maja 2004 r., sygn. K 4/03 |
| 26. | Akty prawne: |
| 27. | Konstytucja RP z dnia 2 kwietnia 1997 r., Dz.U. Nr 78, poz. 483, (w tekście KonstRp) |
| 28. | Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa, tj. z dnia 23 marca 2018 r. Dz.U. z 2018 r. Poz. 800), (w tekście o.p.) |
| 29. | Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks Cywilny, tj. z dnia 9 lutego 2017 r. (Dz.U. z 2017 r. Poz. 459) (w tekścieKC) |