Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia

Wcześniej: Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego. Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia

ISSN: 2450-7741     eISSN: 2300-4460     DOI: 10.18276/frfu.2017.3.87/2-04
CC BY-SA   Open Access 

Lista wydań / 3/2017 (87) cz. 2
Uchylanie się od opodatkowania podatkiem od towarów i usług - identyfikacja przyczyn zjawiska w Polsce oraz określenie skutków jego występowania

Rok wydania:2017
Liczba stron:11 (41-51)
Słowa kluczowe: podatek VAT uchylanie się od opodatkowania luka podatkowa budżet państwa
Autorzy: Danuta Zawadzka
Politechnika Koszalińska

Abstrakt

Streszczenie: Cel – Zdefiniowanie uchylania się od opodatkowania w świetle istniejących regulacji systemowych, identyfikacja przyczyn tego zjawiska oraz określenie skali jego występowania w Polsce. Metodologia badania – Badania oparto na kwerendzie literatury z zakresu opodatkowania podatkiem VAT, analizie istniejących uregulowań prawnych dotyczących podatku VAT. Skalę zjawiska uchylania się od opodatkowania określono na podstawie istniejących szacunków luki podatku VAT (Institute for Advanced Studies, PricewaterhouseCoopers). Wynik – Luka w podatku VAT w Polsce jest relatywnie duża w porównaniu z państwami UE. Jej wielkość wpływa na stan finansów publicznych. W latach 2007–2013 wartość luki była niższa od deficytu sektora finansów publicznych, a w kolejnych latach przewyższyła go. Zmniejszenie różnicy pomiędzy teoretycznymi i rzeczywistymi dochodami z VAT może mieć zatem znaczący wpływ na obniżenie deficytu, a nawet wygenerować nadwyżkę. Oryginalność/Wartość – Luka w VAT jest podstawowym miernikiem efektywności egzekwowania należności z VAT i przestrzegania wypełniania przez podatników ich obowiązków fiskalnych.
Pobierz plik

Plik artykułu

Bibliografia

1.Baran, J., Sawulski, J. (2016). Z dala od równowagi – ewolucja finansów publicznych w Polsce w latach 2004–2014. IBS Policy Paper, 3.
2.Bernal, A. (2008). Zjawisko uchylania się od podatków dochodowych i metody jego ograniczania. Warszawa: Difin.
3.Dolata, S. (2013). Podstawy wiedzy o polskim systemie podatkowym, (wyd. 3). Warszawa: Wolters Kluwer.
4.Duży, J. (2013). Zorganizowana przestępczość podatkowa w Polsce. Zwalczanie przestępnego nadużycia mechanizmów podatków VAT i akcyzowego. Warszawa: Wolters Kluwer.
5.Filip, P. (2009). Planowanie finansowe a optymalizacja obciążeń fiskalnych działalności gospodarczej. Nierówności społeczne a wzrost gospodarczy. Uwarunkowania instytucjonalne, 15, za: Głuchowski J. (2005). Polskie prawo podatkowe. Warszawa: LexisNexis.
6.Gomułowicz, A. (2008). Postawy wobec opodatkowania. W: A. Gomułowicz, J. Małecki, Podatki i prawo podatkowe (wyd. IV) (s. 259–268). Warszawa: LexisNexis.
7.http://europa.eu/rapid/press-release_MEMO-13-800_en.htm (21.01.2017).
8.Kaczmarzyk, J., Pyka, A. (2013). Uwarunkowania działalności finansowej przedsiębiorstw. W: B. Ciupek, T. Famulska (red.), Strategie podatkowe przedsiębiorstw (s. 23–24). Katowice: Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach.
9.Klonowska, A. (2008). Ekonomiczne skutki ucieczki przed podatkiem. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie, 778, 221.
10.Leoński, W. (2013). Zjawisko uchylania się od opodatkowania w grupach społeczno-zawodowych. Zeszyty Naukowe Wydziału Nauk Ekonomicznych Politechniki Koszalińskiej, 17, 157–167.
11.Niesiobędzka, M. (2013). Dlaczego nie płacimy podatków. Psychologiczna analiza uchylania się od opodatkowania. Warszawa: Wydawnictwo Naukowe Scholar.
12.Novysedlak, V., Palkovicova, J. (2012). The estimate of the value added tax revenue loss. Institute for Financial Policy (IFP), The Ministry of Finance of the Slovak republic, March 2012, s. 7.
13.Pasieczna, E. (2011). Przyczyny zjawisk unikania i uchylania się od opodatkowania. Rachunkowość a controlling. Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, 181, 457–466.
14.Pasternak-Malicka, M. (2013a). Mentalność i moralność podatkowa a reakcje gospodarstw domowych na obowiązek podatkowy. Modern Management Review, 18, (20/1).
15.Pasternak-Malicka, M. (2013b). Przeciwdziałanie unikaniu i uchylaniu się od opodatkowania w Unii Europejskiej. Humanities and Social Sciences, 18 (20/1), 55–67.
16.Pauch, D. (2015). Problem oszustw podatkowych na przykładzie podatku VAT. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego, 848. Ekonomiczne Problemy Usług, 116, 635.
17.Pietrasz, P. (2007). Opodatkowanie dochodów nieujawnionych. Warszawa: Wolters Kluwer.
18.Sowiński, R. (2009). Uchylanie się od opodatkowania. Przyczyny, skutki i sposoby zapobiegania zjawisku. Poznań: Wydawnictwo Naukowe Uniwersytetu Adama Mickiewicza w Poznaniu.
19.Sowiński, R. (2012). Dlaczego podatnicy uchylają się od opodatkowania? Przegląd Ekonomiczny, 5.
20.Spoz, A. (2012). Wybrane metody optymalizacji podatkowej przedsiębiorstw. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego, 708. Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia, 52, 237–146.
21.Straty Skarbu Państwa w VAT. Pobrane z: https://www.pwc.pl/pl/publikacje/assets/pwc_straty_skarbu_panstwa_w_vat.pdf, s. 5 (27.05.2013).
22.Study and Reports on the VAT Gap in the EU-28 Member States: 2016 Final Report (2016). Warszawa: Institute for Advanced Studies.
23.Szlęzak-Matusewicz, J. (2013). Zarządzanie podatkami osób fizycznych. Warszawa: Wolters Kluwer.
24.Tratkiewicz, T. (2016). Luka w VAT – sposoby przeciwdziałania w Polsce i Unii Europejskiej. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach, 94.
25.Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa, t.j. Dz.U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm., Art. 119a, § 1.
26.Walczak, B. (2008). Reakcje podatników na obowiązek podatkowy. W: L. Dorozik, J. Stanielewicz, B. Walczak, System podatkowy Polski (s. 191–198). Szczecin: Polskie Towarzystwo Ekonomiczne Oddział Wojewódzki w Szczecinie.
27.Walka z oszustwami podatkowymi i uchylaniem się od opodatkowania. Sprawy przedłożone przez Komisję na posiedzeniu Rady Europejskiej w dniu 22 maja 2013 r. Komisja Europejska. Pobrane z: http://ec.europa.eu/europe2020/pdf/tax_pl.pdf, s.1 (28.10.2016).
28.Wojtowicz-Janicka, K. (2012). Optymalizacja podatkowa w doktrynie i orzecznictwie. W: Ł. Mazur (red.), Optymalizacja podatkowa. Warszawa: Wolters Kluwer.
29.Wyłudzenia VAT – luka podatkowa w 2014 r. i prognoza na 2015 r. (2015). PricewaterhouseCoopers.
30.Wyłudzenia VAT – luka podatkowa w 2015 r. i prognoza na 2016 r. (2016). PricewaterhouseCoopers.
31.Wyrzykowski, W. (2015). Optymalizacja podatkowa przedsiębiorców – granice prawa a granice bezpieczeństwa. Zarządzanie i Finanse, 3 (2), 35–50.
32.Żabska, M. (2013). Optymalizacja podatkowa a oszustwa podatkowe. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego, 765. Finanse, Rynki finansowe, Ubezpieczenia, 61.