ISSN: 2450-7741
OAI
DOI: 10.18276/frfu.2018.93-02
Issue archive /
3/2018 (93)
Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania (perspektywa konstytucyjnoprawna)
(A clause against tax avoidance (constitutional perspective))
| Authors: |
Łukasz
Dubiński
Dr |
| Keywords: | anti-abuse clause circumvention of the law tax |
| Data publikacji całości: | 2018 |
| Page range: | 10 (17-26) |
| Klasyfikacja JEL: | K34 K00 |
Abstract
Purpose - The aim of the article is to analyze the legal regulation of the so-called an anti-versus clause including constitutional requirements for the construction of tax law.
Design/methodology/approach - Analysis of literature and jurisprudence, examination of source documents.
Findings - The legal inclusion of the anti-abusing clause gives a wide margin of discretion to tax authorities to assess the legal consequences of taxpayers' activities. The reason for this state of affairs and at the same time the key disadvantage of the presented legal regulation is the support of its construction with vague notions, which were used even in the provisions of a definitional nature. As a consequence, the Polish regulation of the anti-abusing clause is undoubtedly in conflict with art. 2 of the Constitution speaking about a democratic state of law.
Originality / value - The value of the article is description of problems that may arise in the course of interpreting the provisions defining the rules for the application of the anti-abusive clause. In addition, there was shown the non-compliance of the analyzed solutions with specific constitutional requirements.
Download file
Article file
Bibliography
| 1. | Literatura: |
| 2. | Birk D. (2012), Steuerrecht, C.F. Müller. |
| 3. | Dauter, B. (2017), Komentarz do art. 119d, W: Ordynacja podatkowa. Komentarz, S. Babiarz, B. Dauter, B. Gruszczyński, R. Hauser, A. Kabat, M. Niezgódka-Medek ., Warszawa: Wolters Kluwer Polska, Pobrane z: https://sip.lex.pl/#/commentary/587744721/542161 (16.04.2018) |
| 4. | Etel, L (2018), .Ordynacja podatkowa. Komentarz aktualizowany, System Informacji Prawnej LEX. Pobrane z: https://sip.lex.pl/#/commentary/587760018/557458 (16.04.2018) |
| 5. | Guzek M., Stefaniak M. (2016), Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania, Monitor Podatkowy,11, 22-27. |
| 6. | Iwin-Garzyńska J. (2016), Nowe oblicze optymalizacji podatkowej w Polsce, Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia , 5(83), 97-107 |
| 7. | Kaczmarek P. (2009), Spór wokół rozumienia obejścia prawa w kontekście dyskusji nad autonomią prawa podatkowego względem prawa cywilnego, Przegląd Prawa i Administracji, LXXIX, 63-72. |
| 8. | Kondej M. (2016), Hipoteza normy klauzuli ogólnej przeciwko unikaniu opodatkowania, Praktyka Podatkowa 1, 1-17. |
| 9. | Kujawski G., Klauzula generalna unikania opodatkowania, Pobrane z: https://sip.lex.pl/#/monograph/369403581/335348 (16.04.2018). |
| 10. | Linn A. (2007), Missbrauchsverhinderungsnormen und Standortwahl Eine rechtsvergleichende und modelltheoretische Analyse des Einflusses von CFC-Regeln und Unterkapitalisierungsregeln, Wiesbaden: Deutscher Universitäts-Verlag | GWV Fachverlage GmbH. |
| 11. | Maj I. (2011), Polityka organów podatkowych w zakresie obejścia prawa podatkowego, Prace Naukowe Wydziału Prawa, Administracji i Ekonomii Uniwersytetu Wrocławskiego Seria: Studia Finansowoprawne, 2, 113-122. |
| 12. | Mariański A., Żurawiński J. (2017), Sukcesja biznesu a obowiązujące i projektowane przepisy prawa, w tym w szczególności regulacje klauzuli o przeciwdziałaniu unikaniu opodatkowania, Monitor Podatkowy, 11-15. |
| 13. | Morawski L. (2010), Zasady wykładni prawa, Toruń: Dom Organizatora. |
| 14. | Nagato T. (2017), A General Anti-Avoidance Rule (GAAR) and the Rule of Law in Japan,Policy Research Institute, Ministry of Finance, Japan, Public Policy Review, Vol.13, No.1, 35-70. |
| 15. | Opracowanie Biura Trybunału Konstytucyjnego. Współpraca w wyborze i przygotowaniu: Chojnacka I. (2015), Proces prawotwórczy w świetle orzecznictwa Trybunału Konstytucyjnego, Warszawa: Trybunał Konstytucyjny Wydawnictwa (w tekście jako Chojnacka). |
| 16. | Seiler M. (2016), GAARs and Judicial Anti-Avoidance in Germany, the UK and the EU, Lindeverlag, |
| 17. | Szczepański J. (2014), Unikanie opodatkowania w świetle orzecznictwa niemieckiego, Ruch prawniczy, ekonomiczny i socjologiczny,LXXVI, 1, 105-118 |
| 18. | Tobor Z. (2013), W poszukiwaniu intencji prawodawcy, Warszawa: Wolters Kluwer Polska SA. |
| 19. | Wróblewska I. (2010), Zasada państwa prawnego w orzecznictwie trybunału konstytucyjnego RP, Toruń: Dom Organizatora. |
| 20. | Zieniewicz M. (2015) Klauzula ogólna przeciwko unikaniu opodatkowania – ewolucja instytucji i współczesne tendencje w Polsce. W: Aktualne i wybrane problemy z zakresu bankowości, podatków i rachunkowości, A. Ćwiąkała-Małys, E. Rutkowska-Tomaszewska (red.), 165-184. |
| 21. | Orzecznictwo: |
| 22. | Wyrok NSA z dnia 29 maja 2002 r., sygn. III SA 2602/00. |
| 23. | Wyrok NSA z dnia 23 października 2017r., sygn. II GSK 40/16. |
| 24. | Wyrok TK z 2 marca 1993 r., sygn. K. 9/92. |
| 25. | Wyrok TK z dnia 11 maja 2004 r., sygn. K 4/03 |
| 26. | Akty prawne: |
| 27. | Konstytucja RP z dnia 2 kwietnia 1997 r., Dz.U. Nr 78, poz. 483, (w tekście KonstRp) |
| 28. | Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa, tj. z dnia 23 marca 2018 r. Dz.U. z 2018 r. Poz. 800), (w tekście o.p.) |
| 29. | Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks Cywilny, tj. z dnia 9 lutego 2017 r. (Dz.U. z 2017 r. Poz. 459) (w tekścieKC) |